自2024年1月1日起，歐盟引入了一項(xiàng)具有開創(chuàng)性的新規(guī)定，對(duì)在歐盟成員國(guó)活動(dòng)的跨國(guó)公司實(shí)施至少15%的有效稅率。這一新框架為歐盟及全球的稅收景觀帶來(lái)了更大的公平性和穩(wěn)定性，同時(shí)使其更加現(xiàn)代化，更適應(yīng)當(dāng)今全球化、數(shù)字化的世界。這些規(guī)則由成員國(guó)于2022年一致通過(guò)，正式確定了歐盟對(duì)2021年國(guó)際稅收改革全球協(xié)議中所謂的”第二支柱”規(guī)則的執(zhí)行。

來(lái)源于何處？

最低企業(yè)稅是經(jīng)合組織(OECD)/G20包容性框架的成員國(guó)就解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅務(wù)挑戰(zhàn)而同意的兩個(gè)工作流之一。他們專注于達(dá)成一個(gè)全球共識(shí)的解決方案，以改革國(guó)際企業(yè)稅框架，最終在2021年10月達(dá)成了137個(gè)司法管轄區(qū)的全球協(xié)議。討論重點(diǎn)是兩個(gè)廣泛的主題：第一支柱，部分重新分配征稅權(quán)，以及第二支柱，跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)的最低稅率。

適用對(duì)象？

這些規(guī)則將適用于任何年綜合財(cái)務(wù)收入超過(guò)7.5億歐元的大型集團(tuán)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際的，包括金融部門，并且在歐盟成員國(guó)有母公司或子公司。

有效稅率如何計(jì)算？

每個(gè)司法管轄區(qū)的有效稅率是通過(guò)將該管轄區(qū)實(shí)體支付的稅款除以其收入來(lái)確定的。如果某個(gè)特定司法管轄區(qū)的實(shí)體的有效稅率低于15%的最低值，則觸發(fā)第二支柱規(guī)則，集團(tuán)必須支付額外稅款，以使其稅率達(dá)到15%。這種額外稅款被稱為”收入納入規(guī)則”。無(wú)論子公司是否位于已簽署國(guó)際經(jīng)合組織/G20協(xié)議的國(guó)家，此額外稅都適用。

成員國(guó)必須在2023年12月31日之前實(shí)施這些新規(guī)則。

相關(guān)原文：Minimum corporate taxation